經合組織發布新的14項行動計劃同行審查報告
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經合組織發布新的14項行動計劃同行審查報告

經合組織發布了新的同行審查報告,審查了9個稅收管轄區在執行BEPS14項行動標準中涉及改善稅收爭議解決方面的進展。

同行審查進程分兩個階段進行:一階段旨在評估包容性框架成員對14項行動計劃低標準的執行情況,二階段將衡量和評估各國對改進建議的應對落實情況。

安道爾、巴哈馬、百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、法羅群島、中國、摩洛哥和突尼斯的一階段新同行審查報告包含約185項針對性建議。各管轄區對上述建議的落實進展情況將是二次同行審查報告的主題。

經合組織14項行動計劃的建議旨在使爭議解決機制有效,**著眼于各國的相互協商程序(MAP)框架,該框架用于解決國家與納稅人之間涉及的貿易與投資跨境稅收安排下的雙重征稅問題。

與相互協商程序框架報告一樣,新的同行審查報告包括2016至2019年的相互協商程序統計數據。其中,摩洛哥和突尼斯的報告也有法文版。

美國國稅局終確定商業利息扣除條例

7月28日,美國國稅局(IRS)發布關于商業利息支出扣除限額的終條例。

根據《減稅與就業法案》,自2017年12月31日之后的納稅年度開始,商業利息支出扣除通常受限于下列金額之和:


納稅人的商業利息收入;

納稅調整后應納稅所得額的30%(或50%,視情況而定);

以及納稅人發生的貨物擔保利息支出。


商業利息支出扣除限制不適用于總收入為2600萬美元或以下的小型企業、不動產經營企業、農業企業以及部分受監管的公共事業企業。2,600萬美元的總收入門檻適用于2020納稅年度,每年將根據通貨膨脹進行調整。

不動產企業或農業企業可以選擇不受商業利息支出扣除的限制,但納稅人因從事前述業務而持有的特定類型財產不能申請額外的一年折舊扣除。

在發布終條例的同時,IRS還發布了下列與商業利息支出扣除限額相關的其他指導性文件。

征求意見條例解釋了多項終條例未涉及的商業利息支出扣除限額相關問題,其中包括與《冠狀病毒援助、救濟和經濟安全法》法案(CARES Act)修正案有關的為復雜的問題。IRS表示,納稅人可在受某些限制的情況下依據征求意見條例中的一些規則處理問題,直到實施征求意見條例的終條例在聯邦公報上公布。

2020-59號公告包含一項正在征求意見的稅收程序,為那些管理或經營合格的住宅生活設施僅為獲得商業利息支出扣除不受限制資格的企業提供一個安全港。

常見問題解答概述了適用總收入測試的匯總規則,這些規則可用于確定納稅人是否符合免于商業利息支出扣除限制的小型企業的要求。

澳大利亞稅務局簡述大型企業的稅收支持

澳大利亞稅務局(ATO)概述其在期間對大型企業逾期申報的從輕處罰方式。

ATO在7月22日發布的一份聲明中表示,“我們需要繼續應對這些**的時刻,我們理解您或您的客戶可能需要多的時間或幫助來履行申報義務。我們沒有全面延長任何申報義務的截止日期,也沒有向任何特定注冊代理機構提供批量延期服務。如果您或您的稅務代理機構無法在截止日期前進行申報,請與我們聯系申請延期申報?!?/p>

為應對的影響,ATO已延長對大型跨國企業(SGEs)逾期申報應繳罰款的自動免除期限。2020年8月14日前,ATO將免除30天內納稅申報產生的所有罰款。如果納稅人需要多時間完成申報可與ATO溝通協商,ATO的大企業服務團隊可為企業提供期間稅務合規建議。

ATO表示,注冊代理機構可以通過在線服務提交申請,為代理公司申請ATO評估延期。延期申請將根據具體問題進行具體安排。

愛爾蘭在刺激計劃中降低增值稅稅率

7月23日,愛爾蘭*宣布了一攬子經濟刺激計劃,其中包括增值稅減稅政策和延長工資補貼期限。

作為“7月就業刺激計劃”的一部分,增值稅標準稅率將從23%降至21%。該措施將從2020年9月1日開始生效,預計持續6個月。

*宣布,將允許提前結轉貿易虧損,為曾經盈利的公司提供現金流。*將通過立法確認之前宣布的“納稅義務存儲政策”,即允許受影響的企業在規定期限內延遲繳納部分或全部的代扣代繳個人所得稅(PAYE)和增值稅(VAT),且沒有逾期利息或負債。

*表示,將對2019年盈利、但2020年受影響產生虧損的自營個人提供新的所得稅減免。如果2020年9月30日之前能夠達成協議,稅款逾期利率將降至3%。

新就業工資支持計劃將取代臨時工資補貼計劃,并持續至2021年4月。營業收入下降30%的雇主將獲得每名員工每周高203歐元的定額補貼,政策覆蓋范圍包括季節性員工和新員工。處于受影響行業的新開辦企業也將有資格獲得補貼。當前計劃下的補貼金額基于每位符合條件的員工2020年1月和2月的周平均凈工資,每周高410歐元。

為幫扶酒店業和旅游業,納稅人在2020年10月至2021年4月期間發生的住宿、食品和非酒精飲料支出*過625歐元,將可以高申請125歐元的稅收抵免。

巴西*敦促聯邦增值稅計劃

巴西聯邦稅務局向主要立法者宣講了引入新增值稅制度的潛在好處。

7月21日,聯邦稅務局特別秘書和財政部長特別顧問向巴西兩院立法機構**提交了相關提案。

他們解釋說,新提交的3887/2020號法案中包含的*提案將*大簡化巴西的聯邦稅制,大幅減輕納稅人的行政負擔。

該法案將建立新的聯邦增值稅制度,即商品服務稅(CBS),并逐步取消社會保險費性質的社會一體化稅(PIS)和社會保險稅(Cofins)。

公司按12%稅率征收商品服務稅,銀行、醫療保險供應商和保險公司等機構則適用5.8%稅率。小企業、宗教組織、非營利企業以及基本商品不在征收范圍內。

根據提案,州級別的增值稅即流轉稅(ICMS)和服務稅(ISS)將被保留,*希望聯邦增值稅的引入提案能得到各州的支持,該提案的實施速度將明顯快于議會上下議院目前的競爭性方案,該方案提出在10至15年內引入增值稅和選擇性稅。

*代表告訴立法者,*的計劃將消除層疊的稅收,尤其是通過取消包含在商品和服務價格中的PIS和Cofins,使巴西擺脫復雜的稅收制度。

聯邦稅務局特別秘書Jose Barroso Tostes Neto表示?!斑@項提案不僅僅是對PIS和Cofins的改革,是一種全新的模式。我們正計劃放棄在過去數十年里被扭曲了的這兩種稅費?!?/p>

Jose Barroso Tostes Neto解釋說,該制度將僅對供應鏈每個環節的增值部分征稅,以消除公司間的不當競爭;出口環節將,來增強巴西公司在*舞臺上的競爭力;進口商品和供應消費者的商品將由外國供應商和數字平臺繳納。據悉,在某些情況下增值稅適用反向征收機制。

代表們表示,新的增值稅制度實施后,發票中必填字段和公共電子記賬系統(SPED)中需填寫的字段數量將減少6倍。


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