加拿大發布跨境稅收指南 新加坡擴大REITs稅收減免
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加拿大發布跨境稅收指南

加拿大稅務局(CRA)就冠狀病毒危機引發的一系列*所得稅問題發布指南。

CRA指出,其中一些問題可能是由另一個國家實施的旅行限制引起的,與加拿大實施的無關,有些限制的影響可能會深遠于其實施期間。CRA將根據具體情況考慮是否因旅行限制而產生特定的問題。因此,該指南將適用于2020年3月16日至6月29日期間,之后CRA可能會根據需要延長或取消該指南。

個人稅收居民

CRA表示,在實施旅行限制期間,訪加個人可能無法按計劃返回其稅收居民國,不得不滯留在加拿大。

CRA解釋說,如果個人僅僅因為旅行限制滯留在加拿大,僅這一因素不會導致CRA認為其符合普通法的居住事實測試。CRA不會考慮將個人在加拿大境內因旅行限制而無法返回居住國的居留天數計入視為在加拿大居住的183天期限中。

企業稅收居民

CRA指出,在實施旅行限制之前,非居民企業可能有一名或多名董事身在加拿大。限制措施可能導致這些董事無法前往外國參加董事會會議。如果這些公司的董事在加拿大參加董事會會議,可能會引起與雙重稅收居民有關問題。

CRA表示,加拿大簽署的部分所得稅收條約可以解決企業的雙重稅收居民問題,根據企業是基于哪國法律創辦來判斷其稅收居民身份。例如,如果公司是根據美國法律成立的 "C類企業"或 "S類企業",可依據美-加稅收協定中的加比規則來解決這一問題。

其他稅收條約中包含的加比規則,除其他因素外,還考慮到企業的實際管理地。CRA表示,對于此類條約覆蓋的企業,如果由于旅行限制,董事必須在加拿大期間參加董事會會議,CRA不會僅僅因為這個原因而認為該公司為加拿大居民。

涉及與非協定國家的潛在雙重稅收居民身份判定問題將具體問題具體分析處理。

新加坡擴大期間不動產投資信托基金稅收減免

新加坡*將擴大不動產投資信托基金(REITs)的優惠政策。

今年4月,新加坡稅務局(IRAS)和財政部將新加坡上市的REITs(新加坡不動產投資信托,S-REITs)分配其應稅收入的截止日期從2020財務年度結束后的3個月內延長至12個月。如果于新交所上市的S-REITs將至少90%的應稅收入用于收益分配,則可以享受稅收透明待遇(tax transparency treatment),即S-REITs在新加坡*為租金收入納稅,而終納稅者將是投資者。

在對租戶實行一系列租金減免政策后,IRAS和財政部宣布將進一步延長S-REITs在2020和2021財年應稅收入的分配期限。

S-REITs將可以在2021年12月31日之前分配至少90%其2020財年**的應稅收入。S-REITs將可以在2021年12月31日或2021財年結束后的三個月內(以較晚者為準)分配其2021財年**的應稅收入。

延長分配期限旨在讓S-REITs靈活地管理現金流。

法國因推遲轉讓定價申報截止日期

為應對,法國將適用日歷年度的公司轉讓定價申報期限延長至2020年12月31日。

公共財政總署網站此前發布的法國*相關的稅收減免常見問題(FAQ)清單中確認了延期申報這一規定,該清單近一次新是在2020年6月2日。

FAQ指出,2019財務年度在12月31日結束的公司,其企業所得稅申報截止日期從2020年5月推遲至2020年6月30日。

轉讓定價文檔必須在企業所得稅申報截止日期后六個月內歸檔。因此,對于納稅年度與日歷年度一致的納稅人,與2019財年相關的轉讓定價申報截止日延長至2020年12月31日。

指南進一步解釋,不遵循日歷年度且企業所得稅申報也獲得延期的公司,其轉讓定價申報允許延期相同的天數。

比利時臨時降低期間餐飲業稅率

比利時部長理事會6月6日批一項關于降低某些餐廳和提供餐飲服務適用稅率的**法令草案。

財政部表示,自2020年6月8日至2020年12月31日,餐廳和餐飲服務將暫時適用6%的增值稅低稅率。

上述低稅率不適用于銷售酒精含量*過0.5%的啤酒和酒精含量*過1.2%的其他飲料。

此次增值稅稅率下調適用于所有餐廳或提供餐飲服務的臨時或常設機構。

比利時*計劃盡快公布關于稅率變化對增值稅特別計劃影響的指南。

法國為中小企業提供多期間稅收減免措施

法國*向部長理事會提交了2020年財政法案的三次修正案,為受影響的企業提供額外支持。

該法案包括免除住宿、餐飲、文化、活動、體育和航空運輸領域中小微企業社保繳費企業與職工分別負擔的部分。受封鎖措施影響的微型企業,尤其是非食品零售行業的微型企業也將適用上述免除措施。

此外,銷售額下降*過50%的小型企業可以申請社保繳費延期,延期高可達36個月。


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