七國集團力爭在2021年中期達成數字稅收共識
  • 七國集團力爭在2021年中期達成數字稅收共識

產品描述

新加坡2021年預算案明確數字化商品服務稅改革

在2月16日公布的2021年財政預算案中,新加坡宣布了多項商品服務稅(GST)制度改革計劃。

上述GST改革措施會影響到低商品和線上廣告的GST稅務規定。

低商品方面,預算案建議擴大GST適用范圍,具體如下:

— 不*過當前GST進口減免限制額度,即400新加坡元(300美元,含)的空運或郵寄進口貨物;

— 以及海外供應商注冊和反向征收制度擴大實施后,B2C模式下進口的非數字服務。

上述變化擬于2023年1月1日起生效,細節確定之前將就措施具體內容公開征求意見。

根據當前規定,以空運或郵寄方式進口的低商品不需要繳納GST。B2C模式下進口的非數字服務也不需要繳納GST,例如與教育學習、健身培訓、咨詢、遠程醫療等服務的海外供應商進行現場互動。

自2020年1月1日起,新加坡已對下列服務征收GST:

— 海外供應商注冊制度實施后,B2C模式下進口的視頻和音樂媒體服務、應用程序、軟件、線上付費訂閱等數字服務;

— 以及反向征收機制實施后,B2B模式下進口的數字和非數字服務。

線上廣告的GST規定變化方面,預算案明確,新加坡建議修改提供媒體銷售服務是否適用GST零稅率的判斷標準,即從廣告傳播地修改為客戶和直接受益人享受服務的所屬地。

根據當前GST規定,媒體銷售服務是否適用零稅率以廣告傳播地點為判斷基礎。

如果計劃在新加坡境外播放大量廣告,媒體銷售服務適用零稅率;

如果計劃在新加坡境內播放大量廣告,媒體銷售服務則適用標準稅率。

預算案指出,數字科技的發展改變了媒體銷售服務的提供方式,確定廣告播放的準確地點對供應商來說變得加困難。

為應對這一趨勢,預算案明確,媒體銷售服務是否適用零稅率的判斷基礎將被新,將基于合同客戶和服務直接受益人的歸屬地進行具體判斷。

如果服務的客戶位于新加坡境外,直接受益人位于新加坡境外或已在新加坡進行GST注冊,則媒體銷售服務將適用零稅率;

如果客戶位于新加坡境內,則媒體銷售服務將按標準稅率征稅。

上述變化將對2022年1月1日或之后的媒體銷售服務生效。

聯合國修訂稅收協定范本特許權使用費定義工作**新進展

聯合國*稅務合作**(下稱“**”)近日發布了關于修訂聯合國稅收協定范本中"特許權使用費"定義的進一步意見反饋結果。

繼2020年9月的征求意見稿后,聯合國稅收協定范本新小組**(下稱“小組**”)近日發布了一份新的討論稿。

**21屆會議審議了2020年9月的草案,要求小組**繼續開展工作,包括起草注釋,并在必要時對草案本身進行技術性修改等。

背景

小組**的工作涉及修訂聯合國稅收協定范本12條3款中“特許權使用費”一詞的定義,將增加使用“計算機軟件”或有權使用“計算機軟件”而收取的任意形式的款項相關內容。

考慮到信息通信技術領域的進步和技術的廣泛應用,修訂旨在使聯合國稅收協定范本現代化。修訂將增加軟件使用國的征稅權,允許對軟件使用的對外支付從源頭征收預提稅。

此外,們認為,征求意見中的修訂內容"將消除軟件中版權的使用費與有版權的軟件使用費之間的模糊區別,從而促進稅收的確定性,減少稅收爭議。"

們表示,該建議將補充全球范圍內正在進行的關于數字化經濟稅收的工作。作為工作的一部分,們注意到2020年還發布了一項關于聯合國稅收協定范本12B條的提案。他們表示,如果兩項提案都獲得批準,正式出臺將不會存在問題。

2020年8月發布的12B條提案,將允許市場管轄區對來源于企業和消費者自動化數字服務所得進行源泉課稅。該提案與經合組織關于數字化經濟稅收提出的“統一方法”(Unified Approach)形成鮮明對比,將使管轄區能夠對數字企業向其轄區內的用戶提供數字服務的所得征收預提稅。

新討論

發布新的討論稿時,小組**表示,在向2021年4月舉行的**22屆會議匯報之前,好能收到多關于修訂特許權使用費定義技術層面的反饋意見。

基于此,小組**正在開展為期一個月的征求意見,意見反饋截止2021年3月16日。

小組****就下列問題征求意見:

— 經合組織稅收協定范本注釋12條12.1段對"軟件"的描述(摘自擬定的聯合國稅收協定范本注釋12段)是否符合當前的商業慣例?是否適合用作特許權使用費的定義,添加到3條中?

— 擬定的聯合國稅收協定范本注釋的16和17段是否能明確辨別屬于或不屬于“計算機”范圍的物品?盡管這些物品需要輔以軟件來實現其功能。還有哪些其他描述或實例有助于明確這一區別?

— 擬定的聯合國稅收協定范本注釋沿用了經合組織稅收協定范本注釋12條14.4段中關于分銷中介的內容。小組**的部分成員不認可該段內容的分析,原因見討論稿附件。你認同擬定注釋的19段所述內容還是附件中的分析?如果是后者,你是否認為刪除末尾的"使用目的"內容是恰當的做法?

BEPS包容性框架同意開展廣泛的BEPS5項行動計劃同行審查

經合組織/BEPS包容性框架已同意將同行審查程序升級為各國如何交換稅收裁定信息。

經合組織2月22日宣布,包容性框架已批準2021至2025年BEPS5項行動計劃透明度框架的同行審查程序。審查將采用基于風險的方法,包括評估低標準執行情況的增強版“職權范圍”(Terms of Reference)及簡化版“方法”(Methodology)。

BEPS5項行動計劃低標準要求各轄區廢除或修改可能助長稅基侵蝕和利潤轉移的制度,同時自發交換納稅人的稅收裁定相關信息。各國低標準的執行情況將在同行審查中得到評估。

經合組織表示。"新的程序建立在2017年至2020年一階段同行審查的基礎上,收集自124個同行審查管轄區的新統計數據顯示,截至目前已就2萬多份稅收裁定進行了3.6萬次交換。BEPS包容性框架的新同行審查結果進一步顯示了它的成功,經審查發現,其中81個管轄區符合低標準。"

經合組織表示,"隨著新的同行審查程序已達成一致,與2020年有關的2021年審查正在進行中,預計今年晚些時候會有結果。"

七國集團力爭在2021年中期達成數字稅收共識

七國集團(G7)在2月19日會議后發表的聲明中重申,將在今年年中之前就數字化經濟的稅收規則達成*共識。

G7聲明公開表示:"我們將利用我們作為民主、開放的經濟體和社會的優勢和觀,共同努力,與其他國家一道,使2021年成為多邊主義的轉折之年,并塑造一個促進我們人民和地球健康與繁榮的復蘇。"

由美國、英國、加拿大、法國、德國、意大利和日本組成的七國集團表示,將"力爭在2021年年中之前在經合組織框架內達成基于共識的*稅收解決方案"。

根據經合組織目前數字稅收工作的一支柱,經合組織正在**新規則,將一些征稅權分配給市場管轄區,無論納稅人在市場管轄區是否有實際場所。在前的**下,美國退出了這項談判。

支柱二**了一套相互關聯的*稅收規則,其中要求跨國企業對其利潤按照一個低有效稅率納稅,以解決當前跨國企業將利潤轉移到不征稅或低稅管轄區帶來的稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)風險。

考慮到美國反對一支柱提案, G7在早先的會后聲明中尤其關注低有效稅率方案和無形資產轉讓的稅收問題。*尚未表明美國是否會重返一支柱談判。不過,G7新的聲明顯示,美國的立場可能已經不再堅定。

早在2019年7月的會議上,G7財長和央行行長就表示只支持對跨國企業實施至少按低有效稅率納稅,并強調了美國推出的全球無形低稅收入(GILTI)規則。

GILTI規則與經合組織跨國企業低有效稅率的建議有相似之處,美國支持該建議。

GILTI規則旨在確保對原本低稅率的收入征收低稅率,并阻止美國公司將知識產權等高收益無形資產轉移到低稅司法管轄區。GILTI被視為美國公司的外國收入。

GILTI作為國外來源收入的一個新類別,每年都被增加到公司的應稅收入中,被定義為美國股東擁有的受控外國公司收入中*過10%的常規回報率的部分(10%旨在反映有形資產的正常收益率)。在扣除50%后,企業GILTI的實際公司稅率為10.5%。表示,他將在任期內強化GILTI規則。

今年早些時候,歐盟**和歐盟代表曾就的勝選呼吁歐盟和美國“共同尋找公平稅收的全球解決方案,解決數字經濟中的市場扭曲"。

G7將于2021年6月113日舉行下一次峰會。

愛爾蘭3月1日起恢復23%的增值稅標準稅率

愛爾蘭近日明確,增值稅標準稅率將于2021年3月1日起恢復到23%。

為應對的影響,愛爾蘭*自2020年9月1日起將增值稅稅率從23%降至21%。

增值稅標準稅率適用于約53%的應稅物品,包括服裝和鞋類、電器設備、汽車、、柴油、酒類和商品。

同樣為應對,2021年預算案將酒店和旅游行業的增值稅低稅率從13.5%降至9%,該政策從2020年11月1日起生效,并將持續到2021年12月。


http://www.isimobi.com

產品推薦

欧美精品午夜理论片在线播放